一年一度報稅季將至，自 5 月 1 日至 6 月 1 日申報綜合所得稅。各地區國稅局自今（28）日起提供 114 年度所得及扣除額查調服務，自 5 月 1 日起開放網路申報，民眾可至電子申報繳稅服務網站或各區國稅局網站進行預約。

但因本周適逢勞動節 3 天連假，5 月 1 日（周五）不提供臨櫃報稅服務，要到 5 月 4 日起才提供臨櫃申報服務。

財政部提醒，今年報稅有六大新制上路，民眾報稅前請務必留意。這回《新頭殼》從新制重點、試算方式與退稅時間一次統整。

2026 年新制重點：

一、調高每人基本生活所需之費用

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財政部公告，以保障民眾的基本生活需求，114 年度每人基本生活所需之費用為新台幣 213,000 元，較前一年度增加 3,000 元。而每一戶申報基本生活費的總額：213,000 元 X 申報戶的人數；超過規定可減除之免稅額及扣除額（含標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧及房租支出特別扣除額），該差額得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。

二、調高長照特別扣除額並擴大適用範圍

每年度的長照特別扣除額為每人 18 萬元，較前一年度增加 6 萬元，維持排富規定。今年五月申報綜合所得稅時適用。另提醒，勞動部雖放寬年齡滿 80 歲以上長者可依身分證明文件申請外籍看護，但若要列報長照特別扣除額，仍應符合身心失能資格。

三、個人網路發表創作或分享資訊要課稅

個人於網路上發表創作或分享資訊，自社群媒體、線上媒體或影音平臺等取得分潤的收入（e.g. 平臺廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞或其他收入），其所得若不符合應辦理稅籍登記及報繳營業稅之規定，即屬於綜所稅的應申報範圍。

四、超商不再提供健保卡認證服務

今年起，四大超商（7-11、全家、萊爾富、OK）多媒體資訊機（KIOSK）不再提供健保卡認證服務，民眾可改用自然人憑證透過 KIOSK 取得查詢碼或補印稅額試算繳稅繳納單，若家中無讀卡機者，亦可透過財政部電子申報繳稅服務網使用手機認證或電子憑證取得查詢碼。

五、人工生殖療程之醫療費可列舉扣除

財政部說明，個人到衛福部接受俗稱「試管嬰兒」的人工生殖技術補助方案之特約機構進行療程，雖該機構不屬於公立醫院、全民健保特約醫療院所，且未經財政部認定其會計紀錄完備正確，只要該療程費用經政府核准補助，則該費用減除政府補助及保險給付後，即可列報醫藥及生育費列舉扣除額。

六、線上版新增無障礙操作模式

綜合所得稅申報系統線上版今年起提供無障礙操作模式，視障朋友可透過無障礙網頁連結報稅系統，搭配報讀軟體即可掌握報稅資訊及完成申報上傳。

個人綜所稅試算

一、根據財政部說明，先針對於綜合所得稅的各項目試算：

所得淨額＝所得總額—免稅額—標準或列舉扣除額—特別扣除額—基本生活費差額

所得總額：一整年的所得加總，包含營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、財產交易、競技競賽及機會中獎獎金、退職所得及其他所得。

免稅額：一般為 97,000 元，若本人、配偶及受扶養直系尊親屬年滿 70 歲，免稅額則為 145,500 元。

一般扣除額：分為標準扣除額或列舉扣除額，兩者 2 擇 1 採用。標準扣除額：單身者 131,000 元；已婚者與配偶合併申報為 262,000 元。

列舉扣除額：捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息等 5 項加總

特別扣除額：含薪資、儲蓄投資、幼兒學前（6 歲以下首名子女每年扣 150,000 元，第二名及以上子女每人每年扣 225,000 元）、身心障礙、長期照顧（每人每年扣 180,000 元）、財產交易損失、教育學費（每名子女每年扣 25,000 元為限）、房租支出（每年扣 180,000 元為限）等 8 項，符合條件者即可申報扣除。

基本生活費差額：每人 213,000 元，若「家戶的基本生活費總額」超過「免稅額及扣除額合計數（標準或列舉扣除額＋儲蓄投資＋幼兒學前＋身心障礙＋長期照顧＋教育學費＋房租支出特別扣除額）」，則差額可從申報戶當年度的所得總額中減除。

舉例：

以 1 名有租屋的單身上班族來算，其免稅額 97,000 元、標準扣除額 131,000 元、薪資所得特別扣除額 218,000 元、一年房租支出 180,000 元，則免稅門檻：年所得不超過 626,000 元。

再以雙薪、無子女家庭，其免稅額 194,000（97,000 x 2）元、標準扣除額 262,000 元、薪資所得特別扣除額 436,000（ 218,000 x 2）元，則免稅門檻：年所得不超過 892,000 元。

若為雙薪夫妻、撫養兩名 70 歲以上、符合長照條件的受扶養直系尊親屬，其免稅額 485,000（97,000 x 2＋145,500 x 2）元、標準扣除額 262,000 元、長照特別扣除額 360,000（180,000 x 2）元，則免稅門檻：年所得不超過 110.7 萬元。

二、計算應納稅額

應納稅額＝所得淨額 x 適用稅率—累進差額

今年度申報綜所稅時，採用的的是民國 114 年（2025 年）所得適用的累進稅率。財政部說明，應納稅額依綜合所得淨額，可分為 5 個級距分段課稅，並扣掉累進差額。

累進差額分別為 59 萬元以內課 5%（累進差額 0 元）、超過 59 萬元未逾 133 萬元課 12%（累進差額 41,300 元）、超過 133 萬元未逾 266 萬元課 20%（累進差額 147,740 元）、超過 266 萬元未逾 498 萬元課 30%（累進差額 413,700 元）、超過 498 萬元課 40%（累進差額 911,700 元）。但這還不是最終要繳稅的金額。

三、計算應繳（退）稅額

應繳（退）稅額＝應納稅額－扣繳稅額及可抵減稅額

應納稅額是全年實際該繳的稅，但有些所得（例如薪資）在給付時會預先扣繳稅款，故要再扣「已扣繳稅額」及相關「可抵減稅額」，才是自己五月報稅時須繳納的稅額；如果算出來是負數，則表示可退稅，但要完成申報才能退。

報稅方式

根據財政部「綜合所得稅申報系統」，共有 6 種方式登入——自然人憑證、健保卡＋註冊密碼、電子憑證、行動電話認證、行動自然人憑證、戶口名簿戶號＋查詢碼。

另外，在使用手機報稅時，只要 5 個步驟即可完成：

  1. 驗證身分：提供手機認證、戶號＋查詢碼與行動自然人憑證
  2. 填寫資料：確認納稅義務人基本資料，新增配偶、扶養親屬資料
  3. 確認稅額：查看綜合所得稅總額及扣繳稅額資料
  4. 繳退稅款：提供 6 種方式，包含行動支付／電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM 繳稅、信用卡繳稅、活期（儲蓄）存款帳戶繳稅及現金或票據；2 種退稅方式，包含直撥轉帳退稅、憑單退稅
  5. 完成申報：下載收執聯妥善收存

退稅時間

若民眾全年實際已被扣繳的稅款高於最終計算的應納稅額，或因各項扣除額（如醫療、保險、房貸利息等）使課稅所得降低至零甚至為負值，即可符合退稅資格。114 年度綜所稅分為 3 階段退稅：

第一階段 115 年 7 月 31 日發放，適用於 6 月 1 日前完成網路（含手機）申報者、完成稅額試算線上登錄或電話語音回復，或在 5 月 11 日前將稅額試算紙本回復至戶籍地國稅局者。

第二階段 115 年 10 月 30 日發放，適用對象包括於 5 月 11 日前將稅額試算紙本回復至非戶籍地國稅局者，或於 5 月 12 日至 6 月 1 日期間將稅額試算紙本回復至各地區國稅局者，或 6 月 1日前採人工或二維條碼申報者。

第三階段 116 年 1 月 20 日發放，主要適用於逾期申報案件，或原申報為繳稅或不繳不退，經國稅局核定後轉為退稅的案件。

提醒民眾，即使全年收入低於免稅門檻、無需繳稅，但只要曾有預扣稅款（如薪資或兼職所得扣繳），仍須完成申報程序，才能申請退稅；若未申報，將無法領回預扣款項，形同放棄自身權益。